Что такое Налоговый кодекс: функции, цели и задачи

Фото: Илья Питалев / РИА Новости

Содержание:

• Что такое Налоговый кодекс
• История принятия Налогового кодекса
• Цели и задачи Налогового кодекса
• Основные функции Налогового кодекса
• Структура Налогового кодекса России
• Какие налоги регулирует НК
• Порядок взаимодействия налогоплательщиков с ФНС

Что такое Налоговый кодекс

Налоговый кодекс (НК) — это федеральный закон, определяющий единые подходы и стандарты налогового регулирования на территории России.

Он гарантирует стабильность налоговой системы и обеспечивает равномерное распределение налоговых обязательств среди населения и бизнеса. Кодекс также служит средством государственного контроля за экономическими процессами, в связи с чем он постоянно обновляется за счет внесения новых поправок и дополнений.

История принятия Налогового кодекса

НК является систематизированным законодательным актом. До его принятия в 1998 году вопросы налогообложения и действия отдельных налогов и сборов регулировались множеством различных законов. Большое количество и несогласованность этих нормативных актов создавали сложности для всех сторон налоговых отношений. В результате в 1990-е годы власти решили сформировать единую систему норм.

Часть первая Налогового кодекса РФ

Закон состоит из двух частей и вводился поэтапно. Первая часть, принятая в 1998 году, содержит общие положения о налогах и сборах, их классификацию, принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, а также правила налогового контроля. Она также устанавливает основные принципы налогового законодательства, такие как законность, стабильность и равенство перед законом.

Часть вторая Налогового кодекса РФ

Вторая часть закона, включающая конкретные виды налогов, вводилась постепенно начиная с января 2001 года. Основные главы вступили в силу в течение 2001–2005 годов. Сюда относятся положения об акцизах, земельном и водном налогах, а также других обязательных платежах. Поправки 2017–2022 годов ввели такие понятия, как страховой взнос, налог на имущество физлиц и торговый сбор.

Цели и задачи Налогового кодекса

Цель НК заключается в правовом обеспечении налоговой системы. Кодекс охватывает все стороны налогообложения, устанавливая единые правила и механизмы взимания обязательных платежей в государственный бюджет. Этот документ закрепляет список действующих налогов, а также описывает условия появления, изменения и завершения налоговых обязательств, включая порядок их выполнения.

Кодекс содержит положения, касающиеся порядка установления, корректировки и отмены региональных и местных налогов. Он также регламентирует права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников налоговых правоотношений.

Фото: Ведомости / Денис Гришкин / ТАСС

Основные функции Налогового кодекса

Регулирование налоговых отношений

Кодекс регулирует отношения, связанные с установлением, введением и взысканием налогов и сборов. Закон определяет методы и формы проведения налогового контроля, а также меры ответственности за несоблюдение налогового законодательства. Помимо этого, в нем предусмотрен механизм оспаривания решений налоговых органов.

Защита интересов государства и налогоплательщиков

В НК закреплены положения, устанавливающие полномочия налоговых органов в части взыскания налогов. Эти нормы позволяют государству осуществлять эффективный контроль над процессом сбора налогов и гарантировать их своевременное поступление в бюджет.

Четкая схема распределения налоговых обязательств позволяет налогоплательщикам понимать свои обязанности и заранее учитывать будущие налоговые платежи при планировании своих финансов. Это способствует укреплению доверия к налоговой системе и снижению числа случаев уклонения от уплаты налогов.

Структура Налогового кодекса России

Первая часть Налогового кодекса: общие положения и налоговые принципы

В первой части НК даны определения базовых терминов и принципов налогообложения, а также закреплены основные правила и процедуры взимания налогов и сборов.

Среди ключевых налоговых принципов можно выделить следующие:

• законность — налоги вводятся и взимаются только на основании законодательных актов;
• справедливость — налоговое бремя распределяется равномерно, учитывая финансовое положение каждого плательщика;
• равенство — все налогоплательщики должны исполнять свои налоговые обязательства в равной степени без предоставления привилегий отдельным лицам;
• экономическая обоснованность — введение нового налога должно иметь под собой веские экономические основания и не может осуществляться произвольно.

Фото: Сергей Булкин / news.ru / Global Look Press

Вторая часть Налогового кодекса: описание налогов и сборов

Вторая часть кодекса включает информацию обо всех существующих в России налогах. В ней детально изложены типы налогов, их классификация, объекты налогообложения, налоговые базы, ставки, а также процедура расчета и уплаты налогов. В этой части кодекса рассматривается специфика налогообложения различных групп граждан, включая предоставление льгот, налогообложение индивидуальных предпринимателей, иностранцев и прочие нюансы.

Какие налоги регулирует НК

НК предусматривает классификацию налогов, основанную на уровне введения и сфере действия налога. Так, если налог действует на всей территории государства, он относится к федеральным; если вводится на уровне отдельного региона — к региональным; а если на уровне муниципалитета — к местным.

Еще одна распространенная классификация налогов основывается на методе их взимания. Согласно ей, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги — это те, которые налогоплательщик выплачивает прямо из своего дохода либо со стоимости принадлежащего ему имущества. Примером такого налога является НДФЛ, который удерживается непосредственно из заработной платы сотрудника.

Косвенные налоги входят в стоимость товаров и услуг и фактически оплачиваются покупателями при их приобретении. Среди таких налогов можно выделить НДС и акцизы.

Порядок взаимодействия налогоплательщиков с ФНС

Фото: Андрей Любимов / РБК

Подготовка отчетности

Кодекс определяет ключевые требования и порядок формирования налоговой отчетности, предоставляемой в Федеральную налоговую службу (ФНС). Налоговая отчетность представляет собой пакет документов, отражающих расчеты плательщиков налогов.

Главным документом налоговой отчетности выступает налоговая декларация. В ней содержатся данные об объектах налогообложения, источниках доходов, налоговой базе, примененных льготах, величине налога, подлежащего уплате, а также другая информация, необходимая для корректного расчета налога. При этом важно учитывать, что для точного составления декларации в некоторых случаях может понадобиться расшифровка НК специалистом в части, касающейся требований к налоговой отчетности.

Порядок проведения проверок

ФНС проводит камеральные и выездные налоговые проверки.

• Камеральная проверка (от позднелат. cameralis, «кабинетный») — это процесс, в рамках которого налоговые органы проверяют соответствие действий налогоплательщика требованиям законодательства на основе полученных от него данных. В ходе такой проверки исследуются налоговая декларация и иные представленные налогоплательщиком документы, а также анализируются дополнительные данные, которыми располагают налоговые органы.
• Выездная налоговая проверка осуществляется непосредственно на месте деятельности проверяемого лица или компании. Законодательство ограничивает количество подобных проверок в отношении одного плательщика налогов. Обычно ФНС вправе проводить не более двух таких проверок за один год.

Вопрос-ответ

Сколько частей содержит Налоговый кодекс?

НК содержит две части. В первой изложены общие положения, а вторая посвящена конкретным налогам и сборам.

Какие ключевые изменения были внесены в последние годы?

С 1 января 2025 года начнут действовать нововведения в сфере налогообложения, затрагивающие как граждан, так и организации.

• Так, в рамках НДФЛ начнет использоваться пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок: от 13 до 22%, исходя из общей суммы доходов. Повышенные ставки будут применяться к той части доходов, которая превышает нижнюю границу соответствующего диапазона.
• Порог для применения ставки НДФЛ в 15% для доходов от дивидендов и процентов по вкладам снизился с 5 млн до 2,4 млн руб. Доходы, не превышающие эту сумму, облагаются по обычной ставке 13%.
• Те, кто использует упрощенную систему налогообложения (УСН), теперь обязаны платить НДС, если их годовой доход за 2024 год составит более 60 млн руб.
• Ставка налога на прибыль организаций повысилась с 20 до 25%. Для компаний в IT-сфере ставка составит 5% (в 2024 году — 0%).

Где можно ознакомиться с актуальной версией НК?

Ознакомиться с актуальной версией кодекса можно на сайте ФНС или в специализированных справочных правовых системах, например «КонсультантПлюс» или «Гарант».

Кто проверяет соблюдение Налогового кодекса?

Налоговый контроль осуществляют налоговые органы, к которым относится ФНС, ее управления и инспекции.