Что такое УСН и зачем бизнес использует этот режим

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый режим уплаты налогов для представителей малого и среднего предпринимательства. Он заменяет несколько обязательных платежей (на прибыль организаций, доходы физлиц и имущество) единым налогом и упрощает отчетность. Режим доступен как организациям, так и индивидуальным предпринимателям (ИП). Необходимо соответствовать критериям по выручке, штату и остаточной стоимости долгосрочных материальных активов. В законе прописаны случаи, когда налоговый режим использовать запрещено.

Есть два варианта объекта налогообложения.

• «Доходы» (обычная ставка 6%) — налог платится от выручки и внереализационных доходов.
• «Доходы минус расходы» (обычная ставка 15%) — налог платится с разницы между всеми доходами и обоснованными затратами, но итоговый размер не может быть меньше 1% от величины доходов.

Региональные власти вправе снизить налоговые ставки. Для системы «Доходы» минимум составляет 1%. Для «Доходы минус расходы» — 5%. Величина ставки также может меняться в зависимости от направления коммерческой деятельности.

Основные изменения по УСН с 2026 года

В 2026 году заработает налоговая реформа, которая затронет и тех, кто работает на упрощенке. Главное — власти снизят максимальный доход, при превышении которого надо платить НДС. Это произойдет постепенно.

• 2026-й — 20 млн руб. (сейчас — 60 млн руб.).
• 2027-й — 15 млн руб.
• 2028-й — 10 млн руб.

Среди других поправок по УСН в 2026 году:

• перечень затрат для учета на режиме «Доходы минус расходы» станет шире. Сейчас он включает в себя 44 вида расходов и является закрытым. Его сделают открытым, и бизнес сможет учитывать все расходы, если они экономически оправданы и подтверждены документами;
• ужесточатся условия применения региональных пониженных ставок УСН. С 2026 года регионы смогут их вводить только для видов деятельности, определенных правительством;
• новые лимиты по УСН с 2026 года вырастут за счет коэффициента-дефлятора 1,09;
• появится универсальный бланк уведомлений по упрощенке. Сейчас нужно заполнять разные документы, например, при переходе на УСН и изменении объекта налога.

Новые лимиты по УСН: доходы, сотрудники и стоимость основных средств

Лимит доходов

Верхняя граница доходов на упрощенке с 2026 года вырастет с 450 млн до 490,5 млн руб. Чтобы начать применять упрощенную систему в будущем году, выручка компании за первые девять месяцев 2025-го не должна превысить 367,9 млн руб. Это условие не касается ИП.

Лимит сотрудников

Требования к штату остаются прежними. Максимально допустимое количество работников на протяжении налогового периода — 130 человек.

Стоимость основных средств

Максимально допустимая остаточная стоимость основных средств увеличилась до 218 млн руб. (в 2025-м лимит составлял 200 млн руб.). При расчете максимального порога вычитается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования по правительственному перечню.

Что изменится для ИП на УСН в 2026 году

Отдельные изменения коснутся только ИП. Так, в 2026-м для предпринимателей, выбравших объект «Доходы минус расходы» и чей доход выше 300 тыс. руб., введут новый порядок расчета 1-процентного страхового платежа. Из налоговой базы вычтут взносы на пенсионное и медстрахование. Предельный размер допплатежа будет установлен на уровне 321 818 руб. При этом фиксированный страховой платеж предпринимателя за собственное страхование увеличится на 3732 руб. и достигнет 57 390 руб.

ИП без наемных сотрудников могут полностью вычитать из налога по УСН «Доходы» страховые взносы, а ИП с работниками и компании — не более чем половину.

Сохранятся правила по совмещению патентной системы налогообложения (ПСН) с УСН. При таком сочетании доход определяется путем сложения поступлений по всем направлениям бизнеса предпринимателя. Если суммарный доход предпринимателя по обоим режимам превысит установленный лимит (20 млн руб. с 2026-го), он лишится права применять патентную систему и будет вынужден перейти либо на упрощенку, либо на общую систему налогообложения (ОСНО).

НДС на УСН: что изменится в 2026 году

С 2026 года действуют новые правила для УСН без НДС. Годовой доход таких предприятий должен быть не больше 20 млн руб. Если бизнес преодолел этот порог по доходу в 2025-м, уплачивать НДС придется уже с 1 января. Если же лимит окажется превышен в каком-либо месяце 2026-го, НДС станет обязательным к уплате со следующего месяца.

Бизнес, преодолевший новый пороговый показатель, облагается НДС по разным ставкам, зависящим от величины годовых доходов:

• от 20 млн до 272,5 млн руб. — 5%;
• от 272,5 млн до 490,5 млн руб. — 7%.

Второй вариант — использовать стандартные ставки НДС, а не специальные. Основная ставка составит 22%. Социально важные товары облагаются по льготной ставке 10%. При экспорте действует нулевая ставка. Главное преимущество — компания может зачесть входной НДС. Выбор зависит от того, какую долю в затратах занимает входящий НДС.

При первом опыте работы с НДС можно однократно отказаться от сниженной ставки в первом году (раньше надо было ждать три года). Это поможет уменьшить риск допустить ошибку.

Как рассчитать налог по УСН в 2026 году

Величина налога по УСН зависит от выбранного объекта.

Бизнес на упрощенке платит налоги авансами поквартально. Суммы определяются с начала налогового периода при учете предыдущих взносов. Авансовые платежи в 2026 году надо перечислить:

• по итогам первого квартала — до 28 апреля;
• по итогам шести месяцев — до 28 июля;
• по итогам девяти месяцев — до 28 октября.

Организации должны будут внести последний платеж за год не позднее 30 марта 2027 года (дата скорректирована с учетом выходных). Для ИП срок — до 28 апреля 2027-го.

Риски превышения лимитов и последствия для бизнеса

Превышение по лимитам даже на 1 руб. или одного сотрудника влечет потерю права на УСН и переход на ОСНО. Это происходит автоматически с начала квартала, в котором компания превысила ограничения. Соблюдение порогов по УСН отслеживает Федеральная налоговая служба (ФНС). Такой переход на ОСНО влечет:

• резкий рост налоговой нагрузки: организации перечисляют налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. Также взимается общий НДС и имущественный налог;
• необходимость в штатном бухгалтере: без специалиста на ОСНО будет не обойтись, что означает дополнительные расходы на персонал;
• сложная отчетность: на ОСНО требуется вести полноценный бухгалтерский учет и подавать больше отчетов, чем на УСН;
• доначисление налогов задним числом: если превышение обнаружено не сразу, налоговая может доначислить налоги, пени и штрафы.

Как избежать проблем с налоговой при УСН в 2026 году

Для минимизации рисков и безопасной работы на упрощенке в условиях новых правил бизнесу необходимо предпринять несколько шагов.

• Своевременная фиксация операций. Надо внимательно вести книгу учета доходов и расходов. Данные заносят в нее после завершения каждой операции. Обязательно прописывают реквизиты документов, которые подтверждают движение средств.
• Проверка лимитов УСН. Систематический мониторинг ключевых показателей позволяет своевременно выявлять риски потерять возможность применять упрощенную систему налогообложения в 2026 году. Рекомендуется ежемесячно или ежеквартально формировать отчеты по лимитам. Особое внимание следует уделять планированию крупных сделок и поступлений в конце отчетных периодов.
• Корректная работа с контрольно-кассовой техникой. Касса должна поддерживать выделение НДС и формирование чеков с указанием применяемой ставки налога.
• Избегать схем дробления бизнеса. ФНС усиливает контроль за разделением единой предпринимательской деятельности на несколько юрлиц для сохранения УСН.
• Своевременная подача отчетности и уплата налогов. Соблюдение установленных сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов является базовым требованием налогового законодательства.