Государство вернуло налоговый вычет малому бизнесу

Здание налоговой инспекции в Москве (Фото: Олег Яковлев / РБК)

Только 6 октября 2015 года Минфин опубликовал свое письмо ФНС, из которого следовало, что страховые взносы из налогов можно вычитать лишь частично. Эти взносы состоят из двух частей. Одна — 26% от МРОТ в месяц в Пенсионный фонд России и 5,1% от МРОТ в месяц — в фонды социального и обязательного медстрахования, всего — 22,3 тыс. руб. в 2015 году (МРОТ — 5965 руб.). Другая — 1% в Пенсионный фонд с части годового дохода, которая превышает 300 тыс. руб. (если есть превышение, конечно). Общая сумма взносов в ПФР (включая 1%) не может превышать установленный максимум (не более 26% от восьми МРОТ в месяц) — максимум 148,9 тыс. руб. в 2015 году. Из октябрьского письма следовало, что первую часть из налогов вычитать можно, а вторую нет (потому что Минтруд, который отвечает за страховые взносы, не считает ее фиксированной).

Получив письмо Минфина, налоговые инспекции Московской области с конца октября стали рассылать предпринимателям уведомления с требованием пояснить правомерность вычета страховых взносов в 2014 году. Многие бизнесмены стали бояться, что новая позиция Минфина приведет к доначислению налогов за 2014 год и увеличению нагрузки в 2015 году. Председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России» Сергей Зеленов рекомендовал предпринимателям в случае доначислений налогов защищать свою позицию в суде. «Позиция вычитать все страховые взносы более правильная и логичная, — говорил он РБК. — Я думаю, что суд встанет на сторону предпринимателей». Минфин встал на нее до суда, написав новое письмо и отозвав прежнее.

В свежем письме Минфин изменил свою позицию: вторая часть страховых взносов (1% с превышения) тоже фиксированная, а значит, вычитать можно все взносы. «Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса», — сказано в письме.

На вычете государство много не потеряет: за десять месяцев 2015 года вышло бы порядка 9 млрд руб. По данным Федерального казначейства, за январь—октябрь поступления в бюджет Пенсионного фонда только от индивидуальных предпринимателей увеличились на 35,7% — до 51,7 млрд руб. Отчасти прирост был обеспечен увеличением размера взносов (на 7,4%, так вырос МРОТ), а также числа индивидуальных предпринимателей (на 5,2% за десять месяцев 2015 года), но две трети прироста, по всей видимости, обеспечила вторая часть взносов — тот самый 1%, в вычете которого чуть не было отказано​. Это и есть порядка 9 млрд руб.

«Это, конечно, странно — трижды за год менять точку зрения: в мае говорить, что вычитать взносы можно в полном объеме, в октябре — что нельзя, а в декабре — снова можно», — прокомментировал РБК управляющий партнер аудиторско-консалтинговой группы «АИП»Сергей Елин. Опрошенные РБК предприниматели говорят, что не понимают, с чем связано изменение решения со стороны Минфина, но рады, что им не придется доплачивать налоги.

Законодательные нормы часто меняются не только из-за недовольства бизнеса, но и когда накапливается критическая масса судебных решений, отмечает Наталья Горбова, эксперт учебного центра компании «СКБ «Контур». По ее словам, многие налоговые инициативы предприниматели готовы оспаривать «до конца». К примеру, раньше в Налоговом кодексе существовала норма, которая позволяла облагать НДС не только саму операцию по реализации товара или услуги, но и страховую выплату продавцу, если он страховал свой предпринимательский риск, рассказывает Горбова. «Эта норма, вопреки здравому смыслу, благополучно просуществовала почти 15 лет и позволяла государству получать НДС дважды», — говорит эксперт. Только в июле 2015 года решением Конституционного суда это положение было признано недопустимым. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс пока не внесены, зато суды теперь обязаны руководствоваться решением КС.

Чем разрешится спорная ситуация по поводу налогового вычета, пока не ясно. Представитель Минтруда заявил РБК, что позиция ведомства осталась неизменной: вторую часть страховых взносов нельзя считать фиксированной и вычитать из налогооблагаемой базы. Закрыть вопрос окончательно можно только с помощью поправок в законодательство, считает Елин из АКГ «АИП»: «Давно пора внести ясность в формулировки закона, чтобы не было разночтений». Будет ли Минфин инициировать такие поправки — непонятно. Пресс-служба Минфина на момент публикации не ответила на запрос РБК.

Как бизнес защищался от инициатив государства

Каждый год государство придумывает не один способ обложить малый бизнес новыми сборами и налогами. В отдельных случаях предпринимателям удается доказать пагубность новаций, и чиновники вынуждены признавать и даже исправлять свои ошибки.

2015 год: рост ЕНВД на 15,9%

В октябре 2015 года Минэкономразвития предложило повысить налогообложение предпринимателей, использующих единый налог на вмененный доход (ЕНВД), на 15,9% с 2016 года. Технически это делается каждый год путем увеличения коэффициента-дефлятора, используемого при определении налоговой базы при ЕНВД, и обычно не вызывает протестов среди предпринимателей. Но в этот раз МЭР, ориентируясь на высокую инфляцию в 2014–2015 годах, предложило рекордный рост ЕНВД за все время его существования с 2003 года, что вызвало недовольство представителей малого бизнеса. В результате глава ведомства Алексей Улюкаев принял решение не повышать налог на 2016 год.

2014 год: торговый сбор с 22 видов бизнеса

В ноябре 2014 года глава комитета по бюджету и налогам Госдумы Андрей Макаров предложил поправки в Налоговый кодекс, которые позволяли бы муниципалитетам вводить особые платежи с 22 видов бизнеса. В первоначальной версии законопроекта предлагалось обложить новым сбором парикмахерские, службы быта, пассажирские перевозки, общественное питание, фотостудии, торговлю и проч. Но после массового возмущения предпринимательского сообщества сфера действия нового сбора коснулась только торговли, из-под его действия были выведены ИП на патенте, а право его взимать получили только города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В результате сбор, получивший название торгового, действует с 1 июля 2015 года только в Москве.

2013 год: двукратный рост страховых взносов с ИП

С 1 января 2013 года был изменен порядок расчета суммы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, в результате чего их размер увеличился вдвое — с 17,2 тыс. руб. в 2012 году до 35,7 тыс. руб. в 2013 году. С декабря 2012 года по всей стране началось массовое закрытие ИП, в результате чего их численность за 2013 год уменьшилась почти на 15% (более чем на 600 тыс.)  — с почти 4 млн до менее чем 3,4 млн. В июле 2013 года с целью смягчения последствий реформы был принят закон, возвращающий старый порядок расчета страховых взносов, но для ИП, чей годовой доход превышает 300 тыс. руб., был введен новый сбор в размере 1% с дохода, превышающего указанный порог.

2012 год: касса для ИП

В 2012 году Банк России обязал индивидуальных предпринимателей вести кассовые операции. Предприниматели должны были устанавливать лимит кассы (объем наличных денег на руках), «сдавать» свою выручку, печатая приходные кассовые ордера, и «снимать» деньги, печатая расходные кассовые ордера. Учитывая, что по закону физическое лицо в статусе ИП не обязано открывать отдельный счет в банке для предпринимательской деятельности и может «смешивать» деньги от бизнеса со своими личными, такая бюрократия была бессмысленной. Но требования ЦБ в отношении ИП были отменены только с 1 июня 2014 года.