Перейти к основному контенту
Мнение ,  
0 
Ольга Аввакумова

Как это сделать: назначить самому себе зарплату

Основные доходы собственников бизнеса формируются из чистой прибыли, тем не менее пренебрегать трудовым договором и официальным окладом не стоит даже тем, кто работает в одиночку

Сам себе работодатель

Годовая зарплата в $1 — распространенное явление среди западных топ-менеджеров. Символические оклады получают, например, Марк Цукерберг и Сергей Брин. Действительно, зачем раздувать фонд оплаты труда и платить лишние налоги, если основные доходы собственники-управленцы получают с дивидендов и за счет роста курса акций? Однако российским предпринимателям повторять этот опыт не стоит.

Небольшими компаниями обычно руководят сами собственники. Однако зарплата положена директору, даже если он единственный сотрудник компании, готовый ради своего бизнеса трудиться бесплатно. Трудовое законодательство приравнивает руководителя ООО к работнику организации. Независимо от того, наемник ли директор или владелец компании, он выполняет определенные обязанности — управляет компанией. Значит, на него распространяются все положения Трудового кодекса — директору-владельцу нужно оформить трудовой договор. В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор подписывает он сам. Работодателем выступает организация — юридическое лицо, и первая подпись будет за организацию. Вторая — за себя как за работника. Никаких противоречий здесь нет. Разделяют такой подход и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.10 по делу №А45-6721/2010, постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.10.10 №Ф03-6886/2010).

Спрашивается, зачем нужен трудовой договор с самим собой? Он обезопасит от разногласий с проверяющими. К примеру, налоговая инспекция не сумеет отказать в признании расходов на оплату труда (ст.255 НК РФ). Если трудовой договор заключен, то выплаты по нему можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. С этим теперь согласились и представители Минфина России (письма от 13.10.2015 №03-03-06/1/58416, от 05.10.2015 №03-03-06/56704), хотя прежде ведомство придерживалось иной точки зрения. Наличие трудового договора позволило одержать верх в споре с ФСС директору ООО в Новосибирской области Шариповой Н.О., когда фонд отказался выплатить ей декретное пособие (постановление ФАС ЗСО от 09.11.2010 по делу №А45-6721/2010), то же случилось и с Жаровой Н.В., учредителем небольшой консалтинговой компании в Калининграде (постановление ФАС СЗО от 09.04.2009 по делу №А21-6551/2008),  и другими гендиректорами ими же учрежденных обществ.

Доходов нет — зарплата есть

После заключения трудового договора директору-учредителю придется выплачивать заработную плату, к этому его как работодателя обязывает ст.22 ТК РФ. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается, а на счет минимальной есть четкие ориентиры. До 1 июля 2016 года применяется МРОТ в 6204 руб., а с 1 июля 2016 года — 7500 руб.

Учредитель ООО получает доход в виде дивидендов, директор — в виде зарплаты. Когда совмещаются оба статуса, можно выбирать, что выгоднее, выплачивать зарплату в течение года или получить дивиденды.

Программа развития РБК Pro Освойте 52 навыка за год
Программа развития — удобный инструмент непрерывного обучения новым навыкам для успешной карьеры

Предположим, за год вы заработали 1 млн руб. Если предприниматель решает их выплатить себе как дивиденды, то все просто: уплатив 13% НДФЛ, учредитель получает на руки 870 тыс. руб. С зарплатой все сложнее. С нее также удерживается НДФЛ 13%, и на руки остается 870 тыс. руб. Но придется заплатить еще страховые взносы в ПФР и ФСС— примерно 30% от фонда оплаты. Когда зарплата растет, процент снижается. Так, с зарплаты свыше 718 тыс. руб. в год не платят 2,9% в ФСС, а с зарплаты более 796 тыс. руб. взносы в ПФР снижаются до 10%. Итак, страховые взносы с зарплаты 1 млн руб. обойдутся компании в 267 342 руб.

На первый взгляд кажется, что получать доход в виде зарплаты крайне невыгодно, но на самом деле зарплата и взносы учитываются в расходах и тем самым снижают налог. Экономию можно подсчитать как ставку налога, умноженную на зарплату и взносы. Например, ООО на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» сэкономит на налоге 190 101 руб. Миллион рублей выгоднее выводить дивидендами, но как только сумма станет больше, ситуация может измениться. Стоит также учесть, что дивиденды можно распределять не чаще раза в квартал, а зарплата начисляется ежемесячно.

Нюансы конкретного бизнеса — налоговый режим, финансовый результат, уровень расходов не позволяют вывести идеальную формулу для решения, что выгоднее, зарплата или дивиденды. По грубой прикидке, на общей системе налогообложения сумму свыше 1,2 млн руб. выгоднее «выводить» зарплатой. На «упрощенке» (доходы минус расходы) выгоднее начислять зарплатой сумму свыше 4,5 млн. руб.

Важный нюанс — начислять зарплату руководителю придется, даже когда получен убыток, приостановлена деятельность или компания только открылась и еще не начала работать. Если директор задерживает зарплату даже самому себе, это привлечет внимание налоговиков, фондов, трудинспекции. Роструд может оштрафовать за невыплату зарплаты по трудовому договору: на 30–50 тыс. руб. компанию и на 1–5 тыс. руб. ее директора.

Способы сэкономить есть. Например, если деятельность не ведется, можно отправить себя в отпуск без содержания, его срок закон не ограничивает. Как только появятся заказчики, контракты и обороты по счетам, из отпуска стоит вернуться.

Когда компания только открылась и трудовой договор с директором пока не заключен, нулевая отчетность не насторожит проверяющих: не успели оформить отношения. Но если работники (и выплаты им) у действующей организации отсутствуют продолжительное время, вопросы точно появятся. И налоговики и ПФР могут потребовать разъяснений, сообщить в Роструд, который запустит проверку.

За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию могут наказать штрафом 50–100 тыс. руб., а директора — 10–20 тыс. руб. За повторное нарушение введены повышенные санкции — от 100–200 тыс. руб. на организацию, а директору грозит дисквалификация на срок от года до трех лет. Решение инспекции можно обжаловать, но не факт, что суд примет сторону организации, ведь на оформление трудового договора формально отводится три дня с момента фактического начала работы (ч.2 ст.67 ТК РФ).

Об авторе
Ольга Аввакумова Ольга Аввакумова эксперт сервиса «Контур.Эльба» компании «СКБ Контур»
Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.
Теги
Прямой эфир
Ошибка воспроизведения видео. Пожалуйста, обновите ваш браузер.
Лента новостей
Курс евро на 23 февраля
EUR ЦБ: 100,44 (+0,55)
Инвестиции, 22 фев, 16:42
Курс доллара на 23 февраля
USD ЦБ: 92,75 (+0,31)
Инвестиции, 22 фев, 16:42
В России создали систему защиты от дронов «Ступор» Политика, 08:59
Spiegel узнал о тайном обсуждении покупки у Индии снарядов для Украины Политика, 08:47
Как сотрудники выдают налоговой секреты компании. И что с этим делать Pro, 08:46
В ICAN предупредили о риске ядерной войны из-за конфликта на Украине Политика, 08:37
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров Бизнес, 08:24
СК заведет дело из-за водителя, высадившего ребенка на мороз в Кемерово Общество, 08:20
Герасимов второй раз за неделю посетил зону военной операции Политика, 08:13
Объясняем, что значат новости
Вечерняя рассылка РБК
Подписаться
Драконы как мы: о чем книжный сериал «Когната» Алексея Сальникова Life, 08:00
Пожар на складе в Подольске потушили Общество, 07:47
В Венгрии прошел митинг оппозиции с требованием прямых выборов президента Политика, 07:40
В США военный в знак протеста поджег себя у посольства Израиля Политика, 07:18
Минэкономики не поддержало запрет на работу «недружественных» коллекторов Финансы, 07:00
«Страшнее капитализма»: как технофеодализм разрушит глобальный рынок Pro, 07:00
Силуанов оценил, сколько в России заморожено западных активов Финансы, 06:50