Меньше доход — больше налогов: сколько петербуржцы отдают государству

Правительство опровергло намерение повысить ставки налога на доходы физических лиц для людей с высоким заработком. Так чиновники прокомментировали публикации Forbes и РБК, в которых со ссылкой на источники говорилось, что власти не исключают возможности увеличения ставки НДФЛ с 13 до 15% для обеспеченных россиян, которые зарабатывают более 2 — 3 млн руб. в год.

Предположение о возможном изменении налоговой шкалы в России подстегнуло в обществе дискуссию о том, много или мало налогов платят граждане. Мнения экспертов и обывателей полярно расходятся: официальные лица считают, что наши фискальные платежи «одни из самых низких в мире», их оппоненты при расчёте налоговой нагрузки физических лиц включают в неё налог на прибыль организаций, таможенные сборы и чуть ли не церковную десятину.

СМИ, между тем, часто допускают грубые ошибки при расчёте реальной величины выплат, что в том числе объясняется относительной сложностью фискального законодательства. На вопрос, сколько на самом деле граждане России платят государству, попытался ответить Михаил Яковлев, налоговый эксперт, генеральный директор SectorGroup:

Как считать налоги?

«Перед тем, как ответить на этот вопрос, нужно определить, какие налоги и сборы мы в принципе можем достоверно учесть. Итак, доход граждан Российской Федерации от обычной трудовой деятельности (зарплата, гражданско-правовые договоры) будет облагаться: налогом на доход физических лиц и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.

Страховые взносы за работника уплачивает работодатель, и этот факт по неизвестной причине многими игнорируется. Взносы учитываются в составе общего фонда оплаты труда (ФОТ). Сотрудники привычно оценивают привлекательность работы по зарплате, получаемой «на руки» (частенько забывая и про НДФЛ), но для законопослушного работодателя НДФЛ и взносы являются неотъемлемой частью общего вознаграждения сотрудника. Для того, чтобы выплатить 20 тысяч рублей на руки сотруднику, нужно заложить в ФОТ 27 120 рублей, если речь о малом предприятии и 28 300 — если о крупном. Гипотетический работодатель, конкурирующий за выгодного сотрудника и выплачивающий «зарплату в конверте», более привлекателен для соискателя за счёт, как правило, большего уровня предлагаемой оплаты. Таким образом, и НДФЛ, и взносы следует признать зарплатными налогами, де-факто уменьшающими эффективную заработную плату работника.

Также физические лица могут уплачивать: налог на имущество физических лиц; земельный налог; транспортный налог; водный налог; государственные пошлины; сборы за пользование объектами животного мира. Из них основными будут являться первые три, прочими же можно пренебречь для простоты вычислений.

Кроме того, приобретая товары, физические лица фактически уплачивают государству косвенные налоги, в частности: НДС и акцизы.

Таким образом, не вся заработная плата, полученная «на руки», тратится гражданином непосредственно «на блага». В ответ на возражения в духе «в мире не избежать смерти и налогов, без НДС не купишь товара» я напомню о достаточно старых методах по избеганию налогов на потребление — контрабанде и контрафакте. Несмотря на усилия правоохранительных органов, теневой рынок существует и конкурирует с легальным за деньги потребителей.

Гаврош, похожий на великомученика

Чтобы понять, сколько на самом деле налогов платят граждане РФ в зависимости от уровня доходов и на кого приходится наибольшая нагрузка, нужно разделить население на 4 группы:

Гаврош — собирательный образ. Официально трудоустроенный петербуржец в первом поколении. Не имеет социальных связей и котируемого образования, либо только что закончил философский факультет РГПУ Герцена. В основном занимается трудом, не требующим квалификации, в небольшой компании. Каким-то образом живёт на петербургский МРОТ (в 2020 — 19 тыс. руб.). Как — никто не знает. Не владеет никаким имуществом. По версии некоторых чиновников, является средним классом, хотя больше похож на великомученика.

Василий — квалифицированный заводской рабочий, младший командный состав полиции, специализированный врач, преподаватель университета. В Петербурге Василий получает по меркам страны до безобразия много — 50-80 000 руб. Предлагаю считать, что он получает среднюю заработную плату, которая в Петербурге, по данным Росстата, составляет 63 тыс. руб. Вася владеет студией в Мурино стоимостью 3 050 000руб. (кадастровая стоимость — 77 665 руб.), а также автомобилем Renault Logan 2013 года выпуска (86 л/с).

Жан-Жак –«белый воротничок», от миддл- до топ-менеджмента в компаниях различной степени сочности. Жаков много и они совершенно разные, могут быть собственниками МСП, а могут просто знать что-то очень-очень важное (главврач, начальник юридического департамента в крупной петербургской компании). Давайте считать, что Жан-Жак получает скромные 140 000 руб., и не будем строить домыслы о том, откуда я взял эту цифру. Владеет однушкой на проспекте Просвещения стоимостью 6 250 000 руб. (кадастровая — 5 273 167 руб.) и некоей повозкой повышенной комфортности (110 л/с).

Сергей Иванович — гендиректор и собственник крупной по меркам Петербурга (но не по меркам России) компании, что заканчивал — не помнит (да никто уже и не спрашивает). Эксплуатирует труд Вась и Жан-Жаков, лично знаком со многими другими Сергеями Ивановичами Петербурга. Из уважения к стране он официально получает зарплату в размере 1 000 000 руб., а также владеет квартирой на Крестовском острове за 19 000 000 руб. (кадастровая — 15 240 484 руб.) и, допустим, Porsche Cayenne (340 л.с.). Сознательно не вспоминаем про дивиденды, так как их получение Сергею Ивановичу не выгодно, в особенности теперь. Предприятие — его собственность и в известной степени он не отделяет свою шерсть от корпоративной. Сергей Иванович чтит кодексы и с налогами не мошенничает.

Налоговая нагрузка

Под «налоговой нагрузкой» в нашей статье будем понимать отношение уплаченных налогов и сборов к сумме полученного «на руки» человеком дохода.Прямая налоговая нагрузка в таком случае — это отношение прямых налогов к доходу «на руки», косвенная — аналогичное отношение налогов косвенных.

Прямые налоги проще всего посчитать, кроме того, они позволят оценить общие принципы работы российской налоговой системы. Гаврош, например, заработает за 2020 год 228 000 руб., включая НДФЛ 29 640 руб. (13%). Таким образом, он получит на руки «чистыми» 198 360 руб. Работодатель Гавроша как страховщик (а фактически — налоговый агент) будет уплачивать государству взносы в ПФР, ФСС, ФОМС. Одна из льгот, введённых в апреле 2020 года, устанавливает общую сумму взносов на сотрудников, исчисляемую малыми и средними предприятиями (МСП), на уровне в 15% (10%, 0% и 5% для ПФР ФСС и ФОМС соответственно), но только по выплатам, превышающим федеральный МРОТ (12 130 руб.). То есть, Гаврош в лучшем случае частично «пролетает» мимо означенных льгот. Таким образом, с заработной платы сотрудника малого предприятия в размере 19 000 руб. будут уплачены следующие взносы:

С 12 130 руб. (федеральный МРОТ): обязательное пенсионное страхование — 22%; обязательное социальное страхование — 2,9%; обязательное медицинское страхование — 5,1%. Суммарно 43 668руб.

С 6870 руб. (доходы свыше федерального МРОТ): обязательное пенсионное страхование — 10%; обязательное социальное страхование — 0%; обязательное медицинское страхование — 5%. Суммарно 12 366 руб.

Таким образом, фонд оплаты труда Гавроша для работодателя увеличивается на 56 034 руб. (43 668 + 12 366). Причем взносами фактически облагаются не только деньги, полученные Гаврошем «на руки», но и НДФЛ, который он отдал государству (даже не потрогав руками) через налогового агента.

Таким образом, с 198 360 руб., полученных на руки Гаврошем, он через своего работодателя уплатит государству 85 674 руб. (29640 НДФЛ + 56 034 взносы) прямых налогов, или 43,19% от полученной на руки суммы. Гаврош не имеет собственности и земли и, таким образом, более ничего государству не отдаёт.

То есть, если Гаврош занят в сфере госслужбы или его работодатель не относится к МСП, цифры будут другими. Например, если он трудоустроен на крупном петербургском заводе, прямая налоговая нагрузка составит 49,43% от получаемой «на руки» зарплаты.

Применяя аналогичную методику, несложно рассчитать прямую налоговую нагрузку для прочих наших героев. При этом следует помнить, что для сотрудников, трудоустроенных на крупных предприятиях, страховые взносы снижаются на 2,9 процентных пункта для всех доходов свыше 912 000 руб. (с начала года) и на 14,9 процентных пунктов по достижении 1 292 000 руб. (также с начала года). То есть, получая 200 000 руб., вы платите 30% до тех пор, пока не заработаете 912 000 руб. (это случится на 5-й месяц), 27,1% с доходов между 912 001 и 1 292 000 (эту величину вы возьмёте на 7-й месяц) и затем — остаток года будете платить 15,1%.

Также, для придания картине реализма, мы учтём в составе прямой налоговой нагрузки Василия, Жан Жака и Сергея Ивановича платежи за принадлежащее им имущество. Итак:

Если Василий работает на малом предприятии и получает «на руки» 55 752 в месяц (669 026 чистыми в год), то с его зарплаты и имущества государство получит: НДФЛ — 98 280 руб.; взносов — 135 234 руб.; налога на имущество — 76 руб. и транспортного налога — 2064 руб. Прямая налоговая нагрузка на Васю составит 35,50% налогов от суммы получаемой «на руки»зарплаты. Если Вася решит поработать госслужащим или устроиться на крупный завод, государство получит на 91 566 руб. больше взносов. Прямая налоговая нагрузка в таком случае составит 49,43% (как и у его коллеги Гавроша) прямых налогов от суммы получаемой «на руки»зарплаты.

Жан-Жак на малом предприятии, получая на руки123 894 руб. в месяц (1 461 600 в год), будет приносить государству: НДФЛ — 218 400 руб.; взносов — 269 163руб.; налога на имущество — 2 898 руб.; транспортного налога — 3 850 руб. Прямая налоговая нагрузка в таком случае составит 33,36%, отношение налогов к зарплате «на руках», что значительно ниже аналогичных показателей Василия и Гавроша. Если Жан-Жак трудоустроен на крупном предприятии, государство получит с него на 164 325 руб. больше взносов, доведя прямую налоговую нагрузку до 44,60%.

С Сергеем Ивановичем арифметика получается интереснее. При желании он может создать маленькую управляющую компанию и пользоваться льготами МСП в своё удовольствие или оформить на себя торговую марку, уплачивая лишь НДФЛ с роялти, или применить любой другой из множества методов легальной и не очень оптимизации, но здесь мы рассмотрим только вариант его официального трудоустройства в крупной компании. В таком случае с получаемых на руки 884 955 руб. (10 440 000 в год) государство получит внушительные: НДФЛ — 1 560 000руб.; взносы — 1 993 488 руб.; налога на имущество — 9 585 руб.; транспортного налога — 56 100 руб.…Которые образуют для Сергея Ивановича комфортные 34,55% прямой налоговой нагрузки от полученной на руки зарплаты.

Вероятно, у Сергея Ивановича имеется дополнительное имущество, но кардинально картину это не изменит. Если бы Сергей Иванович всё-таки получал зарплату как директор малого предприятия, его прямая налоговая нагрузка снизилась бы до 32,20% — минимальной из рассматриваемых в статье.

Выводы напрашиваются сами собой:

• Чем меньше гражданин зарабатывает, тем выше его прямая налоговая нагрузка;
• Прямая налоговая нагрузка в РФ выше для сотрудников крупных предприятий и государственных служащих.

Косвенные налоги и потребительская корзина

Рассчитать косвенную налоговую нагрузку сложнее, чем прямую, поскольку НДС и акцизы фактически являются налогами на потребление. Для определения доходов бюджета от конкретной социальной группы нужно понять, каким образом представители этих социальных групп тратят свои деньги. Для Сергея Ивановича, Жан-Жака и Василия это проблематично — удобной для применения официальной статистики об их потреблении нет. А вот для Гавроша такие данные имеются — это так называемая потребительская корзина.

Согласно официальному определению, потребительская корзина — это «необходимые для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности минимальный набор продуктов питания, а также непродовольственные товары и услуги, стоимость которых определяется в соотношении со стоимостью минимального набора продуктов питания». Отметим, что алкоголь в указанный набор продуктов не входит. При этом «прожиточный минимум» — стоимостная оценка потребительской корзины, а также обязательные платежи и сборы.

Стоимость потребительской корзины трудоспособного петербургского Гавроша на 2020 год, по мнению Смольного, составляет 12 622 руб. То есть, в эту сумму входят товары, услуги, НДС и акцизы к ним. Большая часть товаров, приобретаемых Гаврошем, будет относиться к социально значимым и, соответственно, облагаться НДС по ставке 10%. Услуги по перевозке пассажиров, комммуналка и арендная плата за жильё облагаться не будут вовсе, если Гаврош сподобится ими воспользоваться.

Закон Петербурга «О потребительской корзине» сообщает, что удельный вес продовольственных и непродовольственных товаров/услуг внутри корзины составляет для трудоспособно населения 50% и 45% соответственно. Оставшиеся 5% Гаврош, очевидно, потратит иным образом или вложит в облигации государственного займа.

Опыт жизни в Петербурге подсказывает, что свои 19 000 руб. Гаврош потратит целиком, вне зависимости от того, относит его высокое начальство к среднему классу или нет. Согласно предложенной Смольным пропорции, 50% дохода Гаврош проест. За год это 99 180 руб. (198 360*0,5), в составе которых упрощённо 10% НДС, или 9 016 руб. Предлагаю считать, что наш герой перемещается по городу пешком. В компании с дружелюбными соседями он снимает койко-место в доме у станции метро «Ладожская» за 3000 руб. в месяц. Это оставляет из 89 262 руб. непродовольственных расходов — 53 082руб., в составе которых заложен 20% НДС, или 8 847 руб.

Согласно данным РБК, правительство планировало, что потребление легального алкоголя в 2020 году составит 6,3 литров чистого спирта на душу населения. Это примерно 15,75 л. сорокаградусной амброзии в год, или 31 бутылка по 0,5 л., одна фляжка 0,2 л. и ещё один пятидесятиграммовый реаниматор сверху.

Давайте на секунду побудем пессимистами, и представим, что именно столько Гаврош и выпьет. Минимальная рекомендуемая цена за бутылку в 2019 году составляла 230 руб. за 0,5 л. В таком случае минимальные затраты на 31 бутылку и 1 реаниматор составят порядка 7 245 руб. В эту цену входит 1208 руб. НДС. Кроме того, покупатель фактически заплатит государству акциз, заложенный в стоимость бутылки водки. Его размер в 2020 году составляет 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В нашем случае — 3 427 руб. Как нетрудно заметить, розничная цена дешёвого алкоголя на 62% состоит из налогов.

У Гавроша остаётся ещё 2843 руб., которые он может потратить на дальнейшее ухудшение алкогольной статистики, либо на театры, музеи и приобретение дополнительных благ для поправки здоровья в скверном петербургском климате. Для упрощения предлагаю считать, что к облагаемым НДС по ставке 20% будет относиться лишь половина таковых товаров/услуг, что принесёт федеральному бюджету дополнительных 222 руб.

Таким образом, за год нашим героем будет суммарно уплачено 19 070 руб. НДС и 3 427 руб. акцизов, что уменьшает его эффективную годовую заработную плату до 175 639 руб.

Теперь попробуем определить конечную налоговую нагрузку Гавроша. Если он сотрудник МСП, он получил «на руки» 198 360 руб., с которых государство откусило 85 674 руб. прямых налогов, и из этих же 198 360 дополнительно отдал 22 720 руб. НДС и акцизов. Общая налоговая нагрузка для него составит 54,64%. Сумма налогов, полученных государством с его зарплаты, имущества и расходов составит 108 395 руб. или 61,71% от денег, реально потраченных Гаврошем на товары и услуги. Гаврош — петербургский госслужащий, получивший аналогичную сумму «на руки, принесёт государству120 761 руб. Его общая налоговая нагрузка составит 60,87%, а отношение налогов к эффективной зарплате составит 68,75%.

Сколько же косвенных налогов платят более обеспеченные граждане? Здесь простые вычисления кончаются. Общемировая практика говорит о том, что лица с более высоким уровнем дохода платят относительно меньше косвенных налогов, чем малообеспеченные. Происходит это за счёт:

• Накоплений и инвестиций. Деньги, которые не тратятся на непосредственное потребление, не приносят государству косвенных налогов, и могут использоваться гражданами для размещения на вкладах, вложении в образование, имущество, бизнес или специализированные инвестиционные инструменты.
• Увеличения удельного веса услуг в потребительской корзине с ростом дохода. Подавляющее большинство организаций сферы услуг не являются плательщиками НДС в связи с применением особых налоговых режимов. В случае с товарами всё не так просто (в их себестоимости для «упрощенца» почти всегда будет зашит НДС, который они опосредованно перевыставят конечному потребителю), а вот услуги намного реже ориентированы на НДС-содержащие затраты.
• Основной вклад в экономию на косвенных налогах, безусловно, происходит за счёт сбережений. Согласно данным прошлогоднего опроса «Росгосстрах Жизнь» и банка «Открытие», 44% россиян считают уровень дохода в 35-45 тыс. руб. на человека достаточным для того, чтобы начать делать накопления. Стоимость жизни в Санкт-Петербурге выше среднероссийской, что, в том числе, подтверждается превышением региональным МРОТ федерального в 1,5 раза. Применив указанный мультипликатор к доходу в 35-45 тыс. руб., мы получим ориентировочный коридор в 54-70 тыс. руб. на человека, позволяющий жителю Петербурга начать откладывать и инвестировать денежные средства.

Несомненно, что с ростом доходов растёт и потребление, и мы не можем определить, сколько сберегает или тратит гражданин, попросту отняв от реального располагаемого дохода указанные выше цифры. Для приблизительной оценки предлагаю следующее допущение: гражданин тратит на потребление 54–70 тыс. руб. в месяц плюс половину от оставшейся заработной платы. Василий, применив некоторую смекалку, откладывает по 5000 руб. в любом случае. Соотношение расходов (продовольственное/непродовольственное) Гавроша мы сохраним. В таком случае, косвенная налоговая нагрузка наших героев будет выглядеть следующим образом: Василий — 8,87%; Жан–Жак — 7,26%; Сергей Иванович — 4,79%.

Регрессивная шкала налогов

Нетрудно заметить, что после оплаты косвенных налогов, только часть полученных «на руки» денег реально тратится нашими героями на потребление. На мой взгляд, здесь будет справедливо считать общую налоговую нагрузку как отношение реально потраченных на товары и услуги средств к совокупности уплаченных налогов. Таким образом, согласно приведённым выше расчётам, общая налоговая нагрузка по категориям населения будет выглядеть следующим образом:

• Петербургский Гаврош из МСП — 61,7% или 108 394 руб. налогов при 198 360 руб. «на руки» и 175 639 руб., реально потраченных на блага.
• Петербургский Гаврош — госслужащий или заводчанин — 68,8%, или 120761 руб. налогов при аналогичном доходе«на руки» и денег, реально потраченных на блага.
• Петербургский Василий из МСП — 44,3% или 291 872,28 руб. налогов при 657 720 руб. «на руки» и 599 362 руб., реально потраченных на блага.
• Петербургский Василий — заводчанин — 58,3% или 383 438 руб. налогов при аналогичной сумме доходов «на руки»и денег реально потраченных на блага.
• Петербургский Жан-Жак из МСП — 40,6% или 593 795,36 руб. налогов при 1 461 600 руб. «на руки» и 1 355 368 руб., реально потраченных на блага.
• Петербургский Жан-Жак, трудоустроенный на крупном предприятии– 51,86% или 758 120руб. налогов при аналогичной сумме доходов«на руки» и денег, реально потраченных на блага.
• Сергей Иванович в случае трудоустройства на МСП — 39,34% или 4107 773 руб. налогов при 10 440 000 руб. «на руки» и 9 939 399 руб.реально потраченных на блага. Итого налоговая нагрузка — 36,9%. На крупном предприятии — 39,3% от ФОТ или 4 107 773 руб. налогов при аналогичной сумме доходов и денег, реально потраченных на блага.

Все эти расчеты отнюдь не являются поводом для обвинения Жан-Жаков и Сергеев Ивановичей в сложившейся ситуации, а скорее поводом подумать о дальнейшей судьбе российской налоговой системы. Налоговые ставки не зря делают «плоскими» — прогрессивная шкала сложнее в администрировании и хуже влияет на собираемость налогов в целом. Тем не менее, в настоящее время в РФ де-факто действует регрессивная система налогообложения заработной платы, которая увеличивает налоговое бремя и без того уязвимых слоёв населения и ставит под вопрос роль государства как инструмента поддержания социальной справедливости».

Мнение автора может не совпадать с позицией редакции